esaFiskaly
⚠ Snapshot regulasi — bukan saran pajak resmi. Pelajari

Apa itu PPh 21?

Pajak penghasilan karyawan: cakupan, pemotong, dan dasar pengenaan.

PPh 21 (Pajak Penghasilan Pasal 21) adalah pajak penghasilan atas pekerjaan, jasa, atau kegiatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri (WPOPDN). Yang paling umum: gaji karyawan.

Pemberi kerja wajib memotong PPh 21 dari penghasilan karyawan setiap bulan dan menyetorkannya ke kas negara — bukan karyawan yang membayar sendiri.

Siapa pemotong, siapa yang dipotong

PemotongYang dipotong
Pemberi kerja (perusahaan, UMKM)Karyawan tetap, tidak tetap, dan bukan pegawai
Bendahara pemerintahPNS, anggota TNI/Polri, pensiunan
Penyelenggara kegiatanPeserta kegiatan (lomba, seminar)

Dasar regulasi terkini

  1. 2021
    UU HPP — UU 7/2021 (Harmonisasi Peraturan Perpajakan): tarif progresif baru 5–35%
  2. 2023
    PP 58/2023 — skema Tarif Efektif Rata-rata (TER) bulanan kategori A/B/C
  3. Setiap Desember
    Settlement tahunan progresif menggantikan TER bulan terakhir

Per Januari 2024, perhitungan bulanan PPh 21 menggunakan skema TER, bukan lagi rumus tahunan dibagi 12.

Tarif progresif tahunan (UU HPP)

Lapisan PKP (Penghasilan Kena Pajak)Tarif
Sampai Rp 60 juta5%
Rp 60 juta – 250 juta15%
Rp 250 juta – 500 juta25%
Rp 500 juta – 5 miliar30%
> Rp 5 miliar35%

Tarif ini dipakai untuk:

  • Settlement Desember
  • SPT Tahunan Orang Pribadi (1770)
  • WPOPDN tanpa NPWP → tambahan 20% (penalti)

PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)

StatusPTKP per tahun
TK/0 (lajang)Rp 54.000.000
K/0 (kawin)Rp 58.500.000
K/1 (kawin, 1 tanggungan)Rp 63.000.000
K/2Rp 67.500.000
K/3Rp 72.000.000

Cara esaFiskaly menghitungnya

  1. 1

    Setup master karyawan

  2. 2

    Input NIK, NPWP (jika ada), status PTKP, gaji pokok, tunjangan, BPJS.

  3. 3

    Jalankan payroll bulanan

  4. 4

    Modul Payroll otomatis menghitung PPh 21 dengan TER untuk Jan–Nov.

  5. 5

    Desember: settlement progresif

  6. 6

    Bulan Desember sistem menjalankan perhitungan tahunan progresif dan menyesuaikan PPh 21 terakhir (bisa kurang bayar atau lebih bayar).

  7. 7

    Output Bukti Potong & SPT

  8. 8

    Bukti Potong PPh 21 diterbitkan otomatis per karyawan. SPT Masa PPh 21 ringkasan bulanan tersedia di modul SPT.

Pertanyaan yang sering muncul

Q.Apakah karyawan kontrak juga kena PPh 21?
Ya, jika penghasilannya melebihi PTKP. esaFiskaly mendukung karyawan tetap dan tidak tetap dengan kategori TER yang berbeda.
Q.Bagaimana kalau gaji berubah-ubah tiap bulan?
TER menghitung dengan tarif efektif berdasarkan brutto bulanan — tidak perlu proyeksi tahunan. Settlement Desember menyesuaikan total tahunannya.
Q.Kapan PPh 21 harus disetor?
Setor: tanggal 10 bulan berikutnya. Lapor SPT Masa: tanggal 20 bulan berikutnya. esaFiskaly kirim reminder di Kalender Pajak.

Selanjutnya

← Sebelumnya
Panduan Rekonsiliasi Bank
Selanjutnya →
PPh 21 TER (PP 58/2023)